企业会计实务_史玉光编_9787121179440

本书根据财政部发布的《企业会计准则》和《小企业会计准则》，全面介绍了企业会计实务，主要内容包括企业主要资产的会计实务；企业会计处理的基本方法和实务；企业会计凭证和会计账薄的基础知识；企业财务报告撰写前的准备工作和撰写方法。每章后都有复习题，以帮助学生更好地理解和掌握所学内容。本书根据作者近几年的教学经验，结合上市公司及日常税务检查工作中的案例，重点突出企业会计的实务应用。

　　1.1.2 银行存款的会计处理
　　企业货币资金的入账时间一般以货币资金的实际收付时间为标准。现金和其他货币资金的实际收付时间比较容易确认，而银行存款存在多种转账结算方式。在不同的转账结算方式下，根据收到的不同原始凭证分别予以确认。
　　企业在经营过程中经常与各方面发生往来结算业务，这些结算业务，除少量按现金管理办法规定可以使用现金支付以外，大部分都需要通过银行转账结算方式办理收付款项。所谓转账结算，是指企业与各方面的经济往来款项，不是采用现金收付，而是按照规定的结算方式，通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，也称非现金结算。
　　根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务，可以采用支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、托收承付、委托收款、汇兑、信用卡、信用证等结算方式，通过银行办理转账结算。
　　1.支票结算方式
　　支票是指出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构，在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。凡同城各单位之间的商品交易、劳务供应和其他款项的结算，以及单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，都可以采用这种结算方式。禁止签发空头支票；若银行退票，按票面金额处以5%但不低于1 000元的罚款，持票人有权要求出票人按票面金额的2%赔偿。支票结算分为现金支票（只能支取现金）、转账支票（只能转账）、普通支票（可支取现金、可转账）三种方式。提示付款期自出票日起10日。
　　2.银行汇票结算方式
　　银行汇票是指出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。单位和个人的各种款项结算，均可使用银行汇票。允许未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的，不得背书转让。
　　3.银行本票结算方式
　　银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。分为不定额本票、定额本票。不定额本票无金额起点限制；-定额本票有1 000元、5 000元、10 000元和50000元面额。提示付款期自出票日起最长不得超过2个月。
　　4.商业汇票结算方式
　　商业汇票是指出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系币口债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按其承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，付款期限最长不得超过6个月，提示付款期自汇票到期日起10天。
　　5.委托收款结算方式
　　委托收款是指收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。这种结算方式不受金额起点的限制，只要收款人凭已承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明即可办理款项的结算，它既可用于同城结算，又可用于异地结算。
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